本報記者 桂小筍

　　日前，深圳堂堂會計師事務所（以下簡稱“堂堂所”）被證監會處罰引起市場廣泛關注。

　　證監會官網近日發布的信息顯示，堂堂所承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，審計獨立性嚴重缺失、審計程序存在多項缺陷、審計報告存在虛假記載和重大遺漏，缺乏應有的職業操守和底線。證監會擬對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

　　“堂堂所主觀上表達了串通造假的意思，客觀上起到了鼓動其客戶財務造假的效果。” 1月9日，上海明倫律師事務所王智斌律師在接受《證券日報》記者采訪時表示。

　　從證監會公布的信息可知，堂堂所在明知*ST新億年報審計業務已被其他會計師事務所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發生被監管部門處罰的情形，*ST新億應予補償。

　　“證監會對其重罰是必然的。現行《證券法》對于‘看門人’提出了更高要求，‘看門人’不‘看門’承擔的法律后果更加嚴厲。”王智斌表示，作為中介機構，會計師事務所在履職過程中應當客觀中立、勤勉盡責，如果會計師事務所有串通行為或者未勤勉盡責導致審計結論有誤的，證監會可以視情節輕重對會計師事務所予以行政處罰；投資者亦可將會計師事務所列為被告，要求會計師事務所承擔連帶賠償責任，立信、眾華等多家會計師事務所都曾在不同案件中被法院判決向投資者承擔連帶賠償責任。

　　對于堂堂所承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”之事，多位市場人士在和《證券日報》記者交流時都覺得匪夷所思。

　　“審計機構與上市公司之間是聘用關系，每一個會計年度，審計機構從上市公司處收取數十萬的審計費用，一般不會出現會計師事務所以出具非標意見‘要挾’上市公司的情況。”王智斌表示，會計師事務所有“要挾”行為的，則涉嫌構成敲詐勒索，會計師事務所會受到刑事法律制裁。

　　事實上，監管部門對于堂堂所的關注由來已久。早在2021年2月19日，證監會曾對堂堂所承接多家ST公司年報審計工作的相關事項進行回復，“堂堂所在2020年承接了*ST新億2019年年報審計業務后，又陸續承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報審計業務。2020年下半年，證監會針對堂堂所執行的*ST新億2019年年報審計業務開展了現場檢查，發現其在執業過程中存在諸多問題。根據檢查情況，證監會已對*ST新億及堂堂所涉嫌違法違規行為立案調查”。

　　同花順數據顯示，以2020年年報為參照指標查詢可知，滬深兩市共有12家會計師事務所服務的上市公司分別超100家，最多的一家會計師事務所服務上市公司超600家。從審計意見來看，對于財報中存在問題的上市公司，審計機構也給出了相應的意見，并提示風險。

　　有資深會計人士同《證券日報》記者交流時坦言，對于在資本市場已經有公開“劣跡”的上市公司，會計師在審計的時候要重點看資金流等細節，現場核查、現場走訪也要更仔細，還要盯緊公司有沒有生產能力，“這些都要有針對性地看，如果有問題，要出非標準的審計報告。”